【精品】银行授信如何进行财务分析

银行授信如何进行财务分析很实用的 来源冯超的日志 财务报表的基本概念 如何对财务报表进行可信度分析 财务报表分析的基本方法 案例分析 p7 z3 V R Z, M8 {. [* \; p Z w 报表分析中应注意的几个问题 C d hl Z j z Z 第一部分 会计报表的基本概念、框架及内容-中国城市金融圈人 脉社区丨银行论坛丨担保论坛丨保险论坛丨证券论坛丨投融资理财论坛5 j7 A Z A5 {〃 s7 [ 会计报表是最直观的财务信息之一，它通过对财务数据的统计、汇总 和集中处理来综合、系统地反映企业财务状况和盈利状况。我国现行 的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。 v06w; gO Z6 \3 } 一、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的报表， 它静态地反映了企业目前所拥有的资产、目前所承担的负债及其所有 者权益的数量及结构。 基本原理“资产二负债所有者权益”。资产按照流动性大小顺 序排列，负债按偿债期长短顺序排列，所有者权益按稳定性排列。主 要项目介绍4 m b/ a2 C- g. E p 短期投资抵减跌价准备后的净额。现行八项资产减值准备，在报表 中仅固定资产减值准备单列。对于八项减值准备的处理，因为其在调 整利润方面有许多便利之处，目前除了上市公司、股份公司基本上能 够遵照执行外，其它企业都是有选择的计提，有些即使计提了，也有 可能时间不匹配。 应收票据指商业汇票，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业 承兑汇票由付款人承兑的，银行承兑由银行保证承兑。目前大多企业 只接受银行承兑汇票。 其它应收款这类其它项目一般名堂较多，有些企业为了掩盖像对外 投资等业务实质，在进行会计处理时故意将其做为其它应收款来反 映。还有些将关联企业间的资金往来和交易事项隐藏其中。如果这种 其它项目金额比较大，要重点关注。 存货有材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等，在考察项 目时，一般需要了解其大类构成和周转情况。中国城市金融圈人脉社 区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市社区* z- 2 E3 d* F F7 w 长期股权投资如果其占表决权资本20以上（相对概念）采用权益 法核算，即要根据被投资单位权益变动状况和盈利状况调整长期投资 帐面值。事实上，许多企业因为行业差异太大或要求不是很严密，操 作也比较麻烦，所以在实际处理中仍按成本法核算。中国城市金融圈 人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行业城市 社区 A3 m G y5 s6 N. i 在建工程考察企业的正在建设中的生产线时，除了看固定资产中所 反映的已结转数和在建工程中反映的未结转数，还要查看预付帐款或 应收款项中是否有预付设备款及相关款项。 同其它应收款一样，对于负债其它应付款的处理，企业也是各有各的 招，像集资、借款、收入等都有可以隐藏其中。 二、利润表 利润表由损益表和利润分配表组成。损益表是反映企业一定时期内 的经营活动成果的会计报表，它动态地反映了企业本期营业收入的实 现情况、成本和费用控制情况及利润实现情况；利润分配表是反映企 业利润分配情况的报表。博瑞金融论坛/ n6]/L5 Q s. T* Y 10 }9 主要项目 主营业务收入和主营业务支出，对于生产和流通型企业来说，主要的 流转税是增值税，由于增值税是价外税，所以利润表中的主营业务收 支是不含增值税的，而项目考察过程中所涉及的市场价一般是含税 价，须加以换算，一般纳税人，销售报价除以1. 17低税率除以1. 13。 3 t7 [ x o. U M; 其它业务利润指除主营业务收入以外的材料销售、包装物出租、无 形资产转让等业务的净收益。做为非主营业务收入，它一般占收入的 比重很小，从来源上也不是很稳定，所以像上市公司在披露主要利润 指标的时候，往往将其省略。 利润总额如出现亏损，经税务局审批，是可以在五年内税前弥补。。 三、现金流量表博瑞金融论坛S* D 15 n（ k 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定 时期现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，反 映企业现金流量的过程及其原因。-中国城市金融圈人脉社区丨银行 论坛丨担保论坛丨保险论坛丨证券论坛丨投融资理财论坛 F U6 R x Y（ y4 现行现金流量表是按业务活动对现金流量进行排列的。企业的业务活 动基本上都可以归为三大类经营活动、投资活动和筹资活动。-中 国城市金融圈人脉社区丨银行论坛I担保论坛I保险论坛I证券论坛I投 融资理财论坛’P. X; u4〜；a K （一）、经营活动现金流量（是企业最大最重要的现金来源） 销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接收劳务支付的现金。 其执行收付实现制，而损益表是权责发生制执行的结果。损益表中的 主营业务收支是不含税的，而这里含同时收支的增值税。 （二）、投资活动的现金流量博瑞金融论坛〃 b5 C3 0 j （ D- U〃 m, h 购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金虽然购建固 定资产所发生的借款利息（交付以前的）按规定应资本化一并计入固 定资产价值，但在现金流量表中，这类借款利息反映在筹资活动中。 （三）、筹资活动产生的现金流量 y R6 c p4 } U g y 吸收投资所收到的现金。包括企业收到的资本金及发行债券收到的现 金。 这三张表，从不同角度说明了企业的财务状况、经营业绩和资金运营 情况，它们之间存在着一定的逻辑关系和勾稽关系，我通过这张图例 来说明 资产负债表损益表 金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力的金融行 业城市社区x {1 3 M. v4 C 2 Z9 ; p） u7 E4 k6 p 现金流量表 www. br jr. com. cn, m/ M/ FO y 8 H n OB; J B8 m 中国城市金融圈人脉社区-打造中国最具地域性特色最具互动影响力 的金融行业城市社区’\01 kO K4 R〃 M p9 y -中国城市金融圈人脉社区丨银行论坛I担保论坛I保险论坛丨证券论 坛丨投融资理财论坛3 9 L A8 C i* c z \ 关系企业日常运作的资金，主要有股东投入的资金和举债所筹的资 金，这些资金通过运作，表现为各种各样的资产。企业在资本运作及 资产经营过程中，必然要产生一定的收入，也必然会发生相关成本费 用，如果收入大于成本费用，就会产生利润（当然也可能会产生亏损）, 利润（或亏损）会影响所有者权益；资产负债表中货币资金的期末余 额减期初余额，就是现金流量表中的现金净流量；损益表中当期实收 实付的收入和成本费用反映在现金流量表中，赊销的收入和赊购的支 出作为应收帐款和应付帐款反映在资产负债表中；当期收回应收帐款 和支付应付帐款，也反映在现金流量表中。 归纳讲八项资产减值准备的时候提到了谨慎性原则、讲长期 股权投资的时候提到了历史成本原则、讲现金