初级会计知识点总结

第1页 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 概念 企业为了近期内出售而持有的金融资产 初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以与没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和实力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票） 企业持有的对其子公司、合营企业与联营企业的权益性投资以与企业持有的对被投资单位不具有限制、共同限制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益性投资 包括 企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资 企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券 股票 初始确认金额 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 公允价值 公允价值交易费用 公允价值交易费用 实际取得的购买价款 取得、投资时 借交易性金融资产成本（公允价值，初始确认金额） 投资收益 应收股利（应收利息） 贷其他货币资金 股票借可供出售金融资产成本（公允价值交易费用，初始确认金额） 应收股利 贷其他货币资金 借持有至到期投资成本（公允价值交易费用，初始确认金额） 应收利息 贷其他货币资金 借或贷持有至到期投资利息调整 成本法借长期股权投资 应收股利 贷银行存款（初始确认金额） 债券借可供出售金融资产成本（面值，初始确认金额） 可供出售金融资产利息调整 应收利息 贷其他货币资金 权益法①投资额＞所占份额 （两者孰高记入成本）借长期股权投资成本（投资额） 应收股利 贷银行存款 ②投资额＜所占份额借长期股权投资成本（所占份额） 应收股利 贷银行存款营业外收入（差额） 收到包含在价款中的现金股利或利息 借其他货币资金 贷应收股利（或应收利息） 第2页 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 持有期间宣告发放（付息方式一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息） 借应收股利（或应收利息） 贷投资收益 借应收的利息（面值票面利率） 可供出售金融资产利息调整（摊销折价） 贷投资收益（摊余成本实际利率） 可供出售金融资产利息调整（摊销溢价） 借应收的利息（面值票面利率） 持有至到期投资利息调整（摊销折价） 贷投资收益（摊余成本实际利率）持有至到期投资利息调整（摊销溢价） 成本法借应收股利 贷投资收益 权益法借应收股利 贷长期股权投资损益调整 收到上述股利、利息 借其他货币资金 贷应收股利（或应收利息） 借其他货币资金 贷应收利息 借银行存款 贷应收股利 期末价值变动或被投资方发生盈亏 价值上升借交易性金融资产公允价值变动 贷公允价值变动损益 价值上升借可供出售金融资产公允价值变动贷资本公积其他资本公积 成本法不做账 价值下降借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动 价值下降借资本公积其他资本公积贷可供出售金融资产公允价值变动 权益法①盈利借长期股权投资损益调整 贷投资收益 ②亏损借投资收益 贷长期股权投资损益调整 被投资方全部者权益其他变动 成本法不做账 权益法借长期股权投资其他权益变动 贷资本公积其他资本公积（赚） 或 借资本公积其他资本公积（亏） 贷长期股权投资其他权益变动 第3页 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 减值 不计提减值打算 计提减值借资产减值损失（倒挤得出）资本公积其他资本公积 贷可供出售金融资产减值打算复原（在原减值损失范围内转回）借可供出售金融资产减值打算 贷资本公积其他资本公积资产减值损失 计提借资产减值损失 贷持有至到期投资减值打算复原（在原减值损失范围内转回）借持有至到期投资减值打算 贷资产减值损失 计提借资产减值损失 贷长期股权投资减值打算 减值打算一经计提不准转回 处置、出售 （投资收益借方亏，贷方挣） 借其他货币资金 贷交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 借其他货币资金存出投资款 贷可供出售金融资产成本借或贷可供出售金融资产公允价值变动借或贷可供出售金融资产利息调整借或贷可供出售金融资产应计利息借或贷投资收益 借其他货币资金 持有至到期投资减值打算 投资收益（亏） 贷持有至到期投资成本持有至到期投资利息调整持有至到期投资应计利息投资收益（赚） 成本法借银行存款 投资收益（亏） 贷长期股权投资 应收股利 投资收益（赚） 权益法借银行存款 投资收益（亏） 贷长期股权投资成本应收股利 投资收益（赚）借或贷长期股权投资损益调整借或贷长期股权投资其他权益变动 借公允价值变动损益 贷投资收益或相反分录 借资本公积其他资本公积 贷投资收益 或相反分录 借资本公积其他资本公积（赚） 贷投资收益或相反分录 49 / 49 一、 商业折扣和现金折扣 有甲和乙两个公司，都是一般纳税人。2015年10月1日的时候，他们也不放假，凑在一起谈生意。甲给乙卖了一批货，卖了10000件，售价每件20元（不含增值税），每件成本是12元，货物都是适用17的增值税率。甲和乙由于长期合作，彼此都信任，甲说，“得了，都是熟人，这1万件货款，我给你打个折吧，给你10的折扣，而且当天我就给你发货。货款的话，假如你10天之内付清的话，我还让你2，假如你20天之内付清的话，我让你1，假如30天之内才付款，那就不让你了”。乙说“哎呀妈呀，那敢情好呀，那你发货吧，我回去办款了”。果真双方都很主动，甲10月1号发货，乙6号就把钱付清了。 我们先来看甲。他10月1号，销售了商品给乙，他卖的1万件货款，给了乙10的实惠（这10就叫商业折扣）。他要确认收入对吧。因此他确认的收入只有1万件的90。这一点没有异议吧。那好，他的主营业务收入就等于10000*20*90180000元，他卖货的，确认收入后，应当还要向乙收取17的增值税，即180000*0.1730600元。因此，甲