3.小企业现金及银行存款的管理实务

第一节 现金及银行存款管理概述 一、现金管理 现金是一种收益性不高的资产，但为了满意日常营运的须要，企业必需时刻持有适量的现金；除了应付日常的业务活动之外，企业也须要拥有足够的现金以防时常之须、驾驭商机，以及偿还贷款。 （一）现金的运用范围 1.基本规定 对个人可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 2.详细规定 现金的运用范围主要包括 （1）工工资、各种工资性津贴； （2）支付给个人的各种奖金； （3）个人劳务酬劳，包括稿费和讲课费及其他特地工作酬劳； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点1 000元以下的零星支出； （8）的确须要现金支付的其他支出。 （二）现金的库存限额 现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的须要，允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行依据单位的实际须要核定，一般依据单位35天日常零星开支的须要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的须要确定。 （三）现金收支的日常管理规定 1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行； 2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中干脆支付（即坐支）； 3.开户单位依据规定，从开户银行提取现金的，应当照实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。 （四）库存现金保管制度 1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.为加强对现金的管理，除工作时间须要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。 3.限额内的库存现金当日核对清晰后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。 4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别依据纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。 （五）库存现金管理内部限制制度 1.钱账分管制度 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。 2.库存现金开支审批制度 包括 （1）明确本单位库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法； （3）确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度 包括 （1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符； （2）登记和清理日记账； （3）现金盘点 （六）期末对账 主要包括三项内容 1.现金日记账与现金收付款凭证核对 收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应当完全一样。 核对的项目主要是核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一样性；检查如发觉差错，要马上按规定的方法更正，确保账证完全一样。 2.现金日记账与现金总分类账的核对 现金日记账是依据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是依据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应当完全一样，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出错误后应马上按规定的方法加以更正，做到账账相符。 3.现金日记账与库存现金的核对 首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。 （七）现金管理 1.现金管理的目标 现金是企业资产中流淌性最强的资产，持有肯定数量的现金企业开展正常生产活动的基础，是保证企业避开支付危机的必要条件；同时，现金又是获利实力最弱的一项资产，过多地持有现金会降低资产的获利实力。 现金的管理要与其持有现金的动机联系起来考虑，企业持有现金的动机为 （1）交易性动机 企业持有现金是为了满意日常生产经营的须要，企业在生产经营过程中须要购买原材料，支付各种成本费用，为了满意这种要求，企业应持有肯定数量的现金。 （2）预防性动机 企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外状况，为了应付企业发生意外可能对现金的须要，企业打算肯定的预防性现金。 （3）投机性动机 企业的现金是与有价证券投资联系在一起的，即多余的现金购买有价证券，须要现金将有价证券变现成现金。但是，有价证券的价格与利率的关系特别紧密，一般来说，利率的下降会使有价证券的价格上升；利率上升会使有价证券的价格下降。当企业持有大量现金要购买有价证券时，可能由于预料利率将要上升而停止购买有价证券，这样企业就会持有肯定量的现金，即投机性现金需求。 现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为（1）在满意须要的基础上尽量削减现金的持有量。（2）加快现金的周转速度。 2.现金管理方法 （1）制度管理 ①首先要遵守国家关于现金的管理规定； 国家关于现金的管理制度主要包括现金的运用范围；库存现金的限额；现金的存取规定等。②其次要建立企业内部的关于现金管理的制度。 企业内部现金管理制度包括专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 （2）预算管理 以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。 （3）收支管理 收支管理主要包括两个方面 一是加速收款，实行一些技术手段尽量使现金回收的时间缩短； 二是限制现金支出，在不影响企业信誉的状况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行存款的浮游量。 （八）现金管理的八不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准单位之间相互借用现金； 3.不准谎报用途套取现金； 4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入； 6.不准保留账外公款； 7.不准发行变相货币； 8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 二、银行存款管理 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。依据国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的含义 银行结算账户指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。 2.银行结算账户的分