2我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈

我国内部限制的谛视与思索张连起内部限制系列谈 课堂练习 推断题 1、内部限制手册包括限制矩阵、流程图，辅以适当文字说明。 A、对 B、错 答案a 题目解析内部限制手册是对企业内部限制的描述。描述内部限制的方法是限制矩阵、流程图及适当的文字说明。 2、企业内部限制基本规范规定的适用范围是，中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。 A、对 B、错 答案b 题目解析依据企业内部限制基本规范其次条的规定，企业内部限制基本规范的适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。题中所说的适用范围是企业内部限制基本规范（征求看法稿）中的规定。之所以不采纳征求看法稿中的规定，是因为上述规定含混不清，如重大公众利益如何界定同时，上市公司也可能是大型企业，将两者并列存在逻辑上的重复。 3、企业内部限制基本规范没有明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部限制审计的职业质量进行监督检查的内容。 A、对 B、错 答案b 题目解析企业内部限制基本规范第九条规定， 国务院有关部门可以依据法律法规、本规范及其配套方法，明确贯彻实施本规范的详细要求，对企业建立与实施内部限制的状况进行监督检查。第十条规定，接受企业托付从事内部限制审计的会计师事务所，应当依据本规范及其配套方法和相关执业准则，对企业内部限制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部限制审计看法负责。综合这两条的规定可知，企业内部限制基本规范已明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部限制审计的执业质量进行监督检查的内容。 4、我国内部限制相关的监管要求分两个层面国务院和证监会层面、财政部和交易所层面。 A、对 B、错 答案b 题目解析我国内部限制相关的监管要求分为三个层面，即国务院和证监会层面、财政部层面、交易所层面。财政部与交易所对内部限制的监控不在一个层面上。 5、企业内部限制基本规范强调了内外部的信息沟通。 A、对 B、错 答案a 题目解析在企业内部限制基本规范中，将信息与沟通作为内部限制的构成要素之一，要求企业建立信息与沟通制度，明确内部限制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息刚好沟通，促进内部限制有效运行；并且要求企业应将内部限制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发觉的问题，应当刚好报告并加以解决。由此可知，企业内部限制基本规范特别强调企业内外部的信息沟通。 6、企业按规定建立健全了内部限制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。 A、对 B、错 答案b 题目解析内部限制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面其一，“先天不足”；其二，“后天失调”。 内部限制的先天不足表现在 （1）内部限制的设计与运行受制于成本效益的原则。只有在实施内部限制所带来的收益大于其实施成本的条件下，企业才可能采纳该内部限制。这意味着有些内部限制因实施的成本大于收益而不为企业所采纳。 （2）内部限制一般是针对常规业务而设计的，这意味着企业的特别规业务往往没有设计和实施内部限制。 内部限制的后天失调表现在 （1）内部限制是靠人来执行的。即使设计完整科学的内部限制也会因为执行者的马虎大意、精力分散、推断失误以及对指令的误会而失效。 （2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生，这是内部限制的假定前提。但在实际中，有关人员可能相互勾结，内外串通。这会使内部限制的功能丢失殆尽。 （3）内部限制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。 （4）企业的环境和业务的性质是不断改变的。内部限制可能因企业经营环境、业务性质的改变而减弱或失效。 由此可知，内部限制只能合理保证限制目标的实现而不能肯定保证限制目标的实现。当然也就不能完全杜绝舞弊行为。 7、内部限制和风险管理是一回事。 A、对 B、错 答案b 题目解析关于内部限制与风险管理的关系，理论界有不同的相识，有人认为，内部限制包括风险管理，也有人认为，风险管理包括内部限制，还有人认为内部限制与风险管理是一回事。不过，理论界一般认为，内部限制与风险管理是相辅相成，又各自己独立的。 8、企业内部限制基本规范要求全部企业必需按规定对内部限制的有效性进行评价。 A、对 B、错 答案b 题目解析企业内部限制基本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照执行。换言之，企业内部限制基本规范并没有强制要求小型企业执行。依据五部委的支配，内部限制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，激励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部限制规范体系的企业，必需对本企业内部限制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部限制的有效性进行审计，出具审计报告。 9、负责一家企业内部限制询问的会计师事务所，不得为同一企业供应内部限制审计服务，以保持事务所的独立性。 A、对 B、错 答案a 题目解析独立性是注册会计师发表独立、客观审计看法的基础。假如一家会计师事务所既供应内部限制询问服务，又供应内部限制审计服务，那么就存在自我评价的风险，损害注册会计师的独立性。因此，负责一家企业内部限制询问的会计师事务所，不得为同一企业供应内部限制审计服务。 10、必需以书面形式妥当保存内部限制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部限制建设与实施过程的可验证性。 A、对 B、错 答案b 题目解析企业内部限制基本规范第四十七条规定， 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥当保存内部限制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部限制建立与实施过程的可验证性。 由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电子介质存储等适当形式来保存相关记录。 11、内部限制不等于流程。 A、对 B、错 答案a 题目解析内部限制包括了一系列的政策与程序（流程）。由此可知，内部限制与流程（程序）不能完全等同。 12、企业内部限制基本规范中内控机构由“必需有特地或指定机构”变更为“有条件再设立”。 A、对 B、错 答案b 题目解析企业内部限制基本规范第十二条规定， 董事会负责内部限制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部限制进行监督。经理层负责组织领导企业内部限制的日常运行。 企业应当成立特地机构或者指定适当的机构详细负责组织协调内部限制的建立实施及日常工作。由此可见，内部限制必需有特地或指定的机构负责，而不是有条件后再设立特地机构负责。 13、风险评估一般都采纳定性方法对风险进行分析和排序，确定关留意点和优先限制的风险。 A、