备考2022年初级会计实务-第七章《收入、费用和利润》思维导图

营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－ 税金及附加 － 销售费用－管理费用 －研发费用 － 财务费用 ＋ 其他 收益 ＋ 投资收益 （ － 投资损失） ＋ 净敞口套期收益（－净敞口套期 损失） ＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失） －信用减值损失 －资产减值损失 ＋ 资产处置收益（－ 资产处置损失） 利润总额．营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业外收入．营业外收入主要包括非流动资产毁损报 废收益、与企业日常活动无关的政府补助、 盘盈利 得 、捐赠利得等 。 营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的 各项损失 ，主要包括非流动资产毁损拫废损失 、捐赠支出 、盘亏损 失 、非常损失 、罚款支出等． 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 当期所得税即为当期应交所得税。 勹 应交所得税＝应纳税所得额x企业所得税税率＝（税前会计利润＋纳税 调整增加额纳税调整减少额）x企业所得税税率 递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余 额）－（递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额） 借所得税费用二』巨三� 递延所得税资产（或贷 方） 贷应交税费应交所 得税 递延所得税负债（或 借方） _J 利润结转会计期末结转本年利润的方法有表结法（年末 转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过利润表计算 反映各期的利润或亏损）和账结法（月末转入本年利润科 目，每月编制财务报表，通过 “本年利润“ 科目反映本年 累计实现的利润或亏损）两种.0利润结转o 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业 童程、投资者协议等，对企业可供分配的利 润所进行的分配。 可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净 亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏 损）＋其他转入 可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积 未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润 1 0利润分旦」 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成的报 表，我国企业利润表采用多步式格式，利润表的项目 应该按照发生额填列。 l I � 营业收入包括 “主营业务收入“ 和 “其他业务收入“ 营业成本包括 “主营业务成本” 和 “其他业务成本“7 税金及附加根据税金及附加科目发生额填列 丿匡三 研发费用应根据 “ 管理费用科目下 j 项目填列 的 ＂研发费用＇ 明细科目以及 “无形资产摊销 “ 明细科目的发生额填列 实务第七章 收入、费用和利润 识别与客户订立的合同（与确认有关） 识别合同中的单项履约义务（与确认有关） 1. 收入确认和计量的步骤（五步法）lol 确定交易价格（与计量有关） 将交易价格分摊至各单项履约义务（与计虽有关） 履行每一单项履约义务时确认收入（与确认有关） 各种方式下销售业务的账务处理0 发出商品业务的账务处理01 借库存现金／银行存款／应收账款／应收票据 贷，主营业务收入／其他业务收入（材料收入） 应交税费一应交增值税（销项税额） 借主营业务成本／其他业务成本（材料成本） 贷，库存商品／原材料 发出商品时不确认收入，收到代销清单时确认收入 应支付的手续费计入销售费用 代销商品手续费计入其他业务收入 2一般销售商品业务一 借．库存商品 确认收入之前O贷．发出商品 借主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 贷银行存款／应收票据／应收账款等 借．库存商品 确认收入之后O贷主营业务成本 最佳估计数的确定期望值或最可能发生金额确定 3. 可变对价的账务处理闷 限制条件不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能 不会发生至大转回的金额 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得 成本确认为项资产。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的 成本，例如销售佣金等。 企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增盘成本之外的其他支 出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投 标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支 出明确由客户承担。 合同履约成本是指企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于 合同履约成本O 收入准则规范范围并且按照该准则应当确认为一项资产的成本。 企业应当考虑商品的性质 ，采用实际测量的完T潜度、评估已实现的 结果、时间进 度 、已完工或交付的产品等产出指标 ，或采用投入的 材料数量 、花费的人工工时 、机器工时 、发生的成本和时间进度等 投入指标确定洽当的履约进度 当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿 5某一时段内完成的商品销售收入的账务处理 的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理 月确定为止。 区分合同资产与应收账款、合同负债与预收账款 主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等经 常性活动所发生的成本。企业在确认销售商品、提供 劳务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已 提供劳务的成本转入主营业务成本。 借．主营业务成本 贷库存商品／合同履 约成本 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营 活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折 旧额、出租无形资产的摊销额、投资性房地产的折旧额或摊销 额、出租包装物的成本或摊销额等。 借其他业务成本 贷原材料／累计折旧／累计摊销／周转 材料 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费 用，包括销售过程中发生的保险费、包装费、运输费、装卸费；展览 费和广告费； 商品维修费、预计产品质量保证损失，为销售本企业商品而专设的销 售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧 费、修理费等经营费用；O销售费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费 用，包括企业在筹建期间发生的开办费；萱事会和行政管理部门在 企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费，包括行 政管理部门职工薪酬、办公费和差旅费、业务招待费、工会经费、董 事会费（包括堇事会成员津贴、会议费和差旅费等）；研究费用（研 ．由、丰 诉讼费，技术转让费、排污费等；企业行政管理部门等发生的固定资 产修理费用等后续支出。O管理费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包 括．利息支出（减利息收入），汇兑损益，以及相关的手续费，商业 汇票贴现发生的贴现利息0财务费用